Согласно закону Республики Казахстан «О денежной системе Республики Казахстан» от 13 декабря 1993 г. № 2591-ХП, регламентирующему правовые основы функционирования денежной системы и организации расчетов в Республике Казахстан, и на основании указа Президента Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан» от 31.08.95 г. № 2444 задачей банковской деятельности является осуществление банковских операций, а также проведение банками иных установленных операций. Одним из видов операций, выполняемых банками второго уровня, являются кассовые операции: прием, пересчет, размен, обмен, упаковка и хранение банкнот и монет, а также инкассация и пересылка банкнот и монет, ценностей.
Для рационального оборота наличных денег, сокращения трудовых и материальных затрат, связанных с обслуживанием оборота наличных денег, основная масса платежей должна осуществляться в безналичном порядке. Предприятия и организации всех форм собственности должны сдавать в банк для зачисления на их расчетные (текущие) счета все суммы, полученные ими наличными деньгами за проданные товары, оказанные услуги, выполненные работы и другие. Предприятиям и организациям по согласованию с обслуживающими их банками устанавливается лимит кассовой наличности, т.е. предельная сумма наличных денег, которая может храниться в кассе предприятия.
Все коммерческие банки осуществляют операции с наличными деньгами по обслуживанию клиентов только при наличии у них лицензии, выданной Национальным банком Республики Казахстан па ведение кассовых операций, при этом банку устанавливается лимит операционной кассы, размер которого зависит от объема выполняемых банком операций. Для более рационального оборота наличных денег в кассе банк на основании заявок клиентов составляет кассовый прогноз поступлений и выплат на личными деньгами.
При недостатке кассовой наличности для обеспечения предстоящих выплат банк может получить наличные деньги в расчетно-кассовом центре (РКЦ) за счет средств на корреспондентском счете банка. Сверхлимитный остаток операционной кассы подлежит сдаче в РКЦ для зачисления на корреспондентский счет банка.
Большое значение придается правильной и четкой организации кассовой работы в коммерческом банке, которая должна обеспечить и сохранность ценностей, и своевременное поступление кассовой наличности обслуживаемых банком предприятий и организаций, и инкассацию денежной наличности. При этом работы должны вестись с полным соблюдением кассовой дисциплины.
В коммерческом банке создаются кассы приходные, расходные, приходно-расходные, вечерние, кассы для выдачи чековых книжек, пересчета денежной выручки. Виды и количество таких касс зависят от объема операций и характера деятельности банка.
Для хранения наличных денег и других ценностей в коммерческом банке выделяется специальное помещение — денежное хранилище. Технические требования к оборудованию касс и денежного хранилища определяются в специальном документе Национального банка.
- ПРИЕМ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ КАССОЙ БАНКА И УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
Прием наличных денег от клиентов в кассу банка производится менеджерами операционного управления по «Объявлению на юное наличными деньгами», которое заполняется в одном экземпляре.
В «Объявлении на взнос наличными деньгами» указываются следующие реквизиты:
— наименование банка, принимающего деньги;
— номер и дата «Объявления на взнос наличными деньгами»;
— сдаваемые банкноты по достоинствам, количество и сумма;
— общая сумма банкнот и монет цифрами;
— общая сумма банкнот и монет прописью;
— номер лицевого счета и наименование хозяйствующего субъекта.
«Объявление на взнос наличными деньгами» должно быть подписано клиентом и указана дата заполнения.
Заполненную форму «Объявления на взнос наличными деньгами» клиент передает менеджеру операционного управления.
Менеджер операционного управления, обслуживающий клиента, приняв «Объявление на взнос наличными деньгами», обязан:
— проверить правильность оформления «Объявления на взнос наличными деньгами»;
— сличить сумму, проставленную на документе цифрами, с суммой,
указанной прописью;
— номер лицевого счета и наименование хозяйствующего субъекта;
— подпись;
— произвести регистрацию в журнале по приходу.
После проверки и регистрации «Объявления па взнос наличными деньгами» менеджер передает «Объявление на взнос наличными деньгами» внутренним порядком в кассу для приема наличных денег от вносителя.
Кассир приходной кассы, получив два экземпляра «Объявления на взнос наличными деньгами», обязан проверить:
— количество и сумму банкнот и монет, указанных в «Объявлении на
взнос наличными деньгами» по достоинствам;
— сличить соответствие сумм цифрами и прописью;
— проверить наличие всех реквизитов (дату, номер лицевого счета, наименование хозяйствующего субъекта, подпись вносителя).
При возврате кассиром внутренним порядком «Объявления на взнос наличными деньгами» менеджер операционного управления вычеркивает в кассовом журнале первоначально указанную сумму и записывает новую сумму взноса, оформляет вновь полученные документы и передает их в кассу.
На основании принятых документов кассир составляет справку ф.0482109 «Справка кассира приходной кассы о сумме принятых денег», с указанием на обороте справки принятых достоинств, суммы. Справка подписывается кассиром, и кассовые обороты, указанные в ней, сверяются с записями в кассовом журнале менеджера операционного управления. Сверка оформляется подписями кассира в кассовых журналах и менеджера операционного управления па справке.
После сводки кассы заведующий кассой передаст кассовые документы по приходу вместе с приложениями для формирования и брошюровки одному из кассовых работников.
Кассовые документы должны быть сформированы не позднее следующего рабочего дня в отдельные папки за каждый день. Суммовые данные сброшюрованных документов подсчитываются, ленты подсчета по приходу, подписанные работником, производившим подсчет, помещаются в папку впереди документов.
Для учета принятых банкнот и монет кассиру необходимо вести журналы, ведомости, где должны быть указаны:
— достоинство принятых банкнот и монет;
— категория принятых банкнот и монет (годные, ветхие, поврежденные, изъятые из обращения банкноты и монеты, потерявшие законную
силу платежного средства);
— сумма принятых банкнот и монет.
Приход банкнот и монет, внесенных клиентом в кассу банка, отражается проводкой:
ДТ 1001 (031) «Наличность в кассе»
КТ – счет клиента.
- ВЫДАЧА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ КАССОЙ БАНКА
Выдача наличных денег из кассы банка клиентам производится по денежным чекам.
Денежный чек принимается менеджерами операционного управления, которые проверяют:
— наличие средств на счетах клиентов;
— наличие подписей должностных лиц банка, имеющих право разрешать выдачу денег, и тождественность этих подписей имеющимся образцам подписей;
— печать;
— сверяет номер контрольной марки к чеку,
-сличает сумму, проставленную на документе цифрами, с суммой,
указанной прописью, дату выдачи, печать;
— наличие сведений о предъявлении паспорта.
Для совершения расходных операций заведующий кассой выдаст под расписку в книге 0482155 «Книга учета принятых и выданных денег кассира приходной (расходной) кассы» кассиру расходной кассы сумму наличных денег на выдачу.
Кассир расходной кассы, получив денежный чек, проверяет наличие сведений о предъявлении паспорта.
При предъявлении клиентом в кассу корешка чека с паспортом кассир сверяет идентичность номера и корешка чека, данные паспорта с данными, указанными в чеке.
В конце операционного дня кассир расходной кассы сверяет сумму принятых под отчет денег с суммой расходных документов и остатком денег, после чего составляет отчетную справку ф.0482110 «Справка кассира расходной кассы о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет», с указанием на обороте справки достоинства и суммы выданных денег, подписывает ее и приведенные в ней кассовые обороты сверяет с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка оформляется подписями кассира в кассовых журналах и менеджера операционного управления на справке кассира, после чего кассир расходной кассы передает заведующему кассой сформированные в установленном порядке остатки денег вместе с справками.
После сводки кассы заведующий кассой передаст кассовые документы для формирования и брошюровки одному из кассовых работников.
Кассовые документы должны быть сформированы не позднее следующего рабочего дня в отдельные папки за каждый день.
Для учета выданных банкнот и монет кассиру необходимо вести журналы, ведомости, где должны быть указаны:
— достоинство выданных банкнот и монет;
— категория выданных банкнот и монет (новые, годные банкноты и
монеты);
— сумма выданных банкнот и монет.
Выдача банкнот и монет клиенту из кассы банка отражается проводкой:
ДТ — счет клиента
КТ 1001 (031) «Наличность в кассе».
ПОДКРЕПЛЕНИЕ НАЛИЧНЫМИ ДЕНЬГАМИ (ТЕНГЕ) ИЗ КАССЫ БАНКА
При отправке наличных денег из кассы банка (филиал «А») выполняется следующая проводка:
ДТ 1002 (032) «Банкноты и монеты»
КТ 1001 (031) «Наличность в кассе».
При получении наличных денег (филиал «Б») выполняется следующая проводка:
ДТ 1001 (031) «Наличность в кассе»
КТ 1350 «Расчеты между филиалами» или
КТ 2150 (886) «Расчеты между филиалами»
и в филиал «А» высылается подтверждение о получении денег.
В филиале «А» на основании полученного подтверждения выполняется следующая проводка:
ДТ 1350 «Расчеты между филиалами»
или
ДТ 2150 (886) «Расчеты между филиалами»
КТ 1002 (032) «Банкноты и монеты».
ИНКАССИРОВАННЫЕ НАЛИЧНЫЕ ДЕНЬГИ
Прием денежных средств от хозяйствующих субъектов после окончания операционного дня осуществляют вечерние кассы.
При получении операционным управлением из кассы пересчета накладных к сумкам составляется опись на предварительное зачисление денежных средств на счета хозяйствующих субьектов. При этом выполняется проводка:
ДТ 1870 (729) «Прочие транзитные счета»
КТ — счет клиента.
После пересчета наличных денег в операционное управление из кассы передаются накладные к сумкам для записи результатов пересчета в кассовый приходный журнал и отражения в бухгалтерском учете, при этом выполняется проводка:
ДТ 1001 (031) «Наличность в кассе»
КТ 2870 (729) «Прочие транзитные счета».
В заключенном договоре между Национальным банком и банками второго уровня должны быть оговорены условия о списании с корреспондентского счета банка суммы недостач инкассированных наличных денег.
На сумму недостач выполняется следующая проводка:
ДТ счет клиента
КТ 2870 (729) «Прочие транзитные счета».
В случае обнаружения излишков при пересчете инкассированных наличных денег выполняется проводка:
ДТ 1871 (729) «Прочие транзитные счета»
КТ — счет клиента.
Для учета пересчитанных и отсортированных банкнот, монет национальной валюты кассиры кассы пересчета производят ежедневную регистрацию в ведомости учета банкнот и монет национальной валюты, отсортированных и пересчитанных в кассе пересчета, где указывается:
— достоинство;
— категория банкнот и монет;
— сумма.
На сумму возмещенных расходов по инкассированным наличным деньгам выполняется проводка:
ДТ счет клиента
КТ 4608 (960) «Прочие комиссионные доходы банка»
НАЛИЧНОСТЬ В ОБМЕННЫХ ПУНКТАХ
При проведении операций через обменные пункты уполномоченный банк устанавливает курсы покупки и продажи валюты в кассах обменных пунктов банка письменным распоряжением руководителя банка. Не допускается изменения курсов в течение одного рабочего дня.
Работники обменных пунктов расписываются на экземпляре распоряжения, устанавливающего курсы обмена, и снабжаются копиями распоряжения, подписанными руководителем банка или его заместителем.
При проведении операций через обменный пункт уполномоченный банк обеспечивает обменные пункты авансами в иностранной валюте и тенге. Авансы выдаются на основании расходного кассового и расходного валютного ордеров.
При этом выполняются проводки:
ДТ 1003 (063) «Наличность в обменных пунктах»
КТ 1001 (060) «Наличность в кассе»
ДТ 1858 (091) «Короткая валютная позиция банка»;
— на разницу между суммой, возвращенной банку, и суммой, выдан
ной под отчет:
КТ 1003 (063) «Наличность в обменных пунктах» на сумму выданного аванса;
— при превышении возвращенной обменным пунктом суммы тенге
на сумму, выданную под отчет:
ДТ 1001 (031) «Наличность в пункте»
КТ 2859 (917) «Контрстоимость иностранной валюты в тенге»
КТ 1003 (919) «Наличность в обменных пунктах»;
— при превышении суммы, выданной под отчет, над возвращенной
суммой в тенге:
ДТ 1001 (031) «Наличность в кассе» ~ на сумму тенге, возвращаемую
обменным пунктом
ДТ 1859 (917) «Контрстоимость иностранной валюты в тенге»
КТ 1003 (919) «Наличность с обменных пунктах» — на сумму выданного аванса;
— на сумму выручки от обменных операций, подсчитанной по таблице:
ДТ 1859 (917) «Контрстоимость иностранной валюты в тенге»
КТ 4530 (960) «Доходы по купле-продаже и переоценке иностранной валюты».
Закрытие счета 1003 «Наличность в обменных пунктах» — в последний рабочий день года.
При приеме остатков кассы обменного пункта его работник заполняет авансовый отчет. На основании реестров отчета заполняются в двух экземплярах ордера: приходные валютные ордера по каждому наименованию иностранной валюты и приходный кассовый ордер на суммы, возвращаемые работником обменного пункта. Один экземпляр вместе с авансовым отчетом и реестрами подшиваются в отдельном деле. При этом выполняются проводки:
— при превышении суммы возвращенной иностранной валюты обменным пунктом над суммой, выданной под отчет:
ДТ 1001 (060) «Наличность в кассе» — на сумму иностранной валюты, возвращаемую обменным пунктом
ДТ 2858 (091) «Длинная валютная позиция банка» — на разницу между суммой, возвращенной банку, и суммой, выданной под отчет
КТ 1003 (063) «Наличность в обменных пунктах» — на сумму выданного аванса;
— при превышении суммы, выданной под отчет, над возвращенной
суммой иностранной валюты:
ДТ 1001 (060) «Наличность в кассе» — на сумму иностранкой валюты, возвращаемую обменным пунктом
ДТ 1003 (919) «Наличность в обменных пунктах» — на сумму, выданную обменному пункту, в тенге
КТ 1001 (031) «Наличность в кассе».